薪俸稅(Salaries Tax)是香港直接稅中的入息稅，因稅局通常使用綠色信封郵寄稅表而被人們戲稱為“綠色炸彈”。香港薪俸稅相當(dāng)于內(nèi)地的個人所得稅，但兩者在征稅原則、稅率、免稅額度、繳稅方式等多方面存在區(qū)別，本文將做對比介紹。

征稅原則

香港的稅制是按地域來源征稅，凡是在香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的個人收入，不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，不論該個人是否具有香港居民身份，均須繳納薪俸稅。

如果您是香港公司的董事，無論在課稅年度內(nèi)在香港停留多長時間，您在該職位所獲得的的收入是全部都需要繳薪俸稅的。

如果您是香港公司的普通雇員，即使有部分職務(wù)是在香港以外的地方執(zhí)行，那么在香港公司所取得的全部收入，都需要繳納薪俸稅。

如果您不在香港公司工作，但收入來自香港，比如被境外公司指派到香港工作，那么香港稅局只對香港境內(nèi)活動所得收入來評估征稅。

中國內(nèi)地的個稅采用全球征稅原則，即國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，也就是說中國公民在境外的個人所得也是要繳納個人所得稅的。

（注：上述提及的征稅案例需要根據(jù)個人稅務(wù)居民身份綜合考量進而規(guī)劃，瑞豐德永集團專家團隊可為您提供從稅務(wù)、海外身份、資產(chǎn)配置等多方面的規(guī)劃，歡迎與我們聯(lián)系?。?/p>

稅率及免稅額度

在香港，薪俸稅存在著標(biāo)準(zhǔn)稅率和累進稅率兩種計算方式。標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%，累進稅率分五級，每級稅率分別為2%、6%、10%、14%、17%，稅務(wù)局會選擇較低的稅款額來征收薪俸稅。通常標(biāo)準(zhǔn)稅率更適合高收入人士，而累進稅率更適合中等和低收入人士。

香港薪俸稅有基本免稅額，以2022/23課稅年度為例，每人在本課稅年度可享132,000港幣免稅額，但是如果您在該年度已婚并獲得已婚人士免稅額（夫妻可合并評稅，共享264,000港幣的免稅額），就不可以再享有基本免稅額。此外香港還有其他各種免稅額及專項扣除項目，因而普通工薪階層在香港所需繳納的薪俸稅是很少的。

不止于此，香港每年的財政預(yù)算案中還會公布稅款寬減額，適用的稅種為利得稅、薪俸稅和個人入息課稅，例如2022/2023年度的寬減稅款百分比為100%，每宗個案寬減上限為6,000港幣。舉例計算下，小張在2022/2023課稅年度內(nèi)個人收入為24萬港幣，在扣減完免稅額和扣除項后得到應(yīng)課稅入息實額為10萬港幣，按薪俸稅累進稅率表計算應(yīng)繳稅款50,000*2%+50,000*6%=4,000港幣，這4,000港幣可100%享受稅款寬減，實際則無需再繳納薪俸稅。

在內(nèi)地，個人所得稅采用累進稅率分七級，每級稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，內(nèi)地個稅起征點為5000元，換算成年度年度綜合所得，即免稅額度為每年60000元人民幣。

報稅時間與繳稅方式

香港是按年度報稅的，課稅年度是從每年的4月1日至次年的3月31日。通常稅務(wù)局會在每年的4月份向香港公司下發(fā)《雇主填報的薪酬及退休金報稅表》，即BIR56A、BIR56B。如雇員須繳納或可能要繳納薪俸稅，稅務(wù)局一般會在同年5月寄一份個別人士報稅表（BIR60）給納稅人，納稅人需要自行申報薪俸稅，香港的雇主沒有代扣代繳的義務(wù)。

中國內(nèi)地按月度預(yù)繳稅款，按年度（自然年）進行匯算清繳，綜合年度匯算清繳的時間通常在3月1日至6月30日之間。內(nèi)地的雇主則需要每月代扣代繳雇員的個人所得稅，將應(yīng)納稅款從雇員工資中扣除，并在每月工資發(fā)放后向稅務(wù)機關(guān)繳納個人所得稅。

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