居民身分證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) 是一份由香港特別行政區(qū)（香港）主管當局向香港居民發(fā)出的文件，用作證明其香港居民身分，以能申請享受全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排（以下簡稱“稅收協(xié)定”）下的待遇。

在國際間加強稅務合作和不斷變化的營商環(huán)境的背景下，香港特別行政區(qū)稅務局（以下簡稱“稅務局”）重新審視了發(fā)放居民身分證明書的處理方法，并宣布自2023年6月12日起，稅務局將根據(jù)相關的全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排（以下簡稱“稅收協(xié)定”）中“香港特別行政區(qū)居民”（以下簡稱“香港居民”）的明確定義，決定是否可以向申請人出具香港居民身分證明書。

可申請CoR的四類情況

一般而言，以下人士有資格申請居民身分證明書：

? 在香港通常居住的個人；

? 在某個課稅年度內(nèi)在香港逗留超過180天，或在連續(xù)兩個課稅年度內(nèi)（其中一個是相關課稅年度）在香港逗留超過300天的個人；

? 在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團體；

? 在香港以外成立或組建，但在香港進行管理或控制的公司/合伙/信托/團體。

CoR的重要意義

香港稅務居民身分證明書的重要意義在于，享受內(nèi)地香港稅收安排下的優(yōu)惠待遇。主要包括：

1. 股息：

如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%。

2. 利息：

可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應超過利息總額的7%。雙方主管當局應協(xié)商確定實施限制稅率的方式。

3. 特許權使用費：

可以在其發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。如果特許權使用費受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的7%。雙方主管當局應協(xié)商確定實施該限制稅率的方式。

4. 財產(chǎn)收益：

轉讓第四款所述以外的任何股份取得的收益，而該項股份相當于一方居民公司至少25%的股權，可以在該一方征稅。

香港稅務居民身分的申請是享受中港雙邊稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的先決條件，但并不保證一定能享受到優(yōu)惠待遇，這還需要滿足其他條件，例如“受益所有人”的判定等。

稅收協(xié)定簽訂國家/地區(qū)

目前香港已與包括中國內(nèi)地在內(nèi)的四十多個國家或地區(qū)簽訂稅收協(xié)定，下滑查閱您的業(yè)務所在的區(qū)域，從而享受稅收優(yōu)惠：

信息來源于：香港稅務局

內(nèi)地申請人注意事項

1. 自2015年11月1日起，申請人不需要夾附內(nèi)地稅務機關發(fā)出的轉介函。

2. 申請人就某一歷年獲發(fā)的居民身分證明書，一般可用作證明該申請人在該歷年及其后連續(xù)兩個歷年的香港居民身分。

3. 如申請人的情況發(fā)生變化或已經(jīng)發(fā)生變化，不再符合享受稅收協(xié)定待遇條件，則已發(fā)出的居民身分證明書不能用作證明申請人在情況發(fā)生變化后的香港居民身分。

4. 如申請人擬就股息申請享受稅收優(yōu)惠待遇及該申請屬于《國家稅務總局關于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第9號）第三條或第四條規(guī)定的情況，必須填寫表格IR1313A附錄第2部分，并依循該表格附注3的指引。

* 可聯(lián)系RICHFUL瑞豐獲取上述表格

RICHFUL瑞豐見解及服務

我們建議在香港地區(qū)投資經(jīng)營的企業(yè)，如果需要申請享受稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇，應當綜合考慮稅收居民身分證明簽發(fā)條件、受益所有人條件和主要目的測試要求，審慎考量企業(yè)在香港地區(qū)的經(jīng)濟實質(zhì)情況，在合規(guī)履行納稅義務的同時，用好稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇。

RICHFUL瑞豐亦可以協(xié)助申請香港稅務居民身分證明書以及中港稅收協(xié)定優(yōu)惠的申請服務：

1. 根據(jù)香港居民身分證明書申請表的要求，提供稅務建議、協(xié)助準備相關材料、取得身分證明；

2. 就受益所有人身分的判斷、稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的適用，提供稅務建議，協(xié)助完成向內(nèi)地稅務局申請適用稅收優(yōu)惠；

3. 就成立、重整集團在港企業(yè)布局提供稅務角度的支持，例如文件審閱、審查稅務合規(guī)要點、提示風險等注意事項；

4. 其他相關的稅務合規(guī)審查、風險評估及稅務咨詢事項。

如果您有相關需求，可以隨時聯(lián)絡我們的專家團隊詳詢。