7月1日起，歐盟稅改正式落地，此次新稅改讓所有企業(yè)都受到影響，影響到企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（B2C）跨境電子商務(wù)活動(dòng)適用的增值稅規(guī)則。

此次稅改主要有三項(xiàng)重大變更

1、取消低于 22 歐元商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定

2、推出進(jìn)口一站式服務(wù)方案（IOSS: IMPORT ONE-STOP-SHOP）

3、部分電商平臺(tái)將代收增值稅

稅改規(guī)則變化前后如下圖：

什么是進(jìn)口一站式服務(wù)IOSS

IOSS就是歐盟為了緩解低價(jià)值貨物的清關(guān)壓力，簡(jiǎn)化相關(guān)手續(xù), 針對(duì)低價(jià)貨物的B2C銷售的進(jìn)口商品推出的新型增值稅申報(bào)和支付系統(tǒng)。這里的低價(jià)值貨物，指的是貨物本身的價(jià)值（不包含單獨(dú)列明的運(yùn)輸成本和增值稅部分）不高于150歐元。部分需要繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品（如煙酒）除外。另外，商品價(jià)值以單個(gè)包裹內(nèi)的所有商品價(jià)值之和計(jì)算。

歐盟針對(duì)非歐盟來(lái)源的B2C包裹征收VAT規(guī)則的變化

哪些賣(mài)家需注冊(cè)IOSS？ 

通過(guò)平臺(tái)銷售的賣(mài)家

無(wú)需自主注冊(cè)IOSS，例如亞馬遜、ebay、速賣(mài)通等平臺(tái)銷售。 

自建站的賣(mài)家

需要通過(guò)歐盟其中一個(gè)國(guó)家稅務(wù)代理注冊(cè)IOSS或OSS。

電商平臺(tái)賣(mài)家注冊(cè)IOSS 

促成銷售的電商平臺(tái)（如亞馬遜等）將被視為供應(yīng)商，有義務(wù)向客戶征收增值稅。并由電商平臺(tái)將其IOSS增值稅識(shí)別號(hào)提供給賣(mài)家。

然后再由賣(mài)家將該識(shí)別號(hào)提供給您的物流承運(yùn)商（如郵政公司、快遞公司、報(bào)關(guān)代理人）。物流承運(yùn)商再把該識(shí)別號(hào)提供給海關(guān)部門(mén)，以便內(nèi)在價(jià)值不高于150歐元的商品在無(wú)需繳納進(jìn)口增值稅的情況下即可被放行。 

電商平臺(tái)需要提供IOSS相關(guān)信息的情況： 

1、銷售時(shí)從歐盟境外發(fā)貨

2、托運(yùn)商品貨件價(jià)值≤150歐元

3、商品不需要繳納消費(fèi)稅（通常適用于煙酒等商品） 

為了讓歐盟海關(guān)正確識(shí)別這個(gè)包裹已被代扣代繳增值稅，在海關(guān)申報(bào)單中必須提供此IOSS編號(hào)。

自建站賣(mài)家注冊(cè)IOSS

而獨(dú)立站/自建站賣(mài)家不代收代交，賣(mài)家需要自行申報(bào)繳納稅金，需要申請(qǐng)注冊(cè)IOSS增值稅號(hào)。價(jià)值小于等于150歐元的貨物可使用IOSS申報(bào)，如果產(chǎn)品的貨件價(jià)值大于150歐元，建議自行注冊(cè)收貨國(guó)的VAT進(jìn)行清關(guān)。

據(jù)歐盟政策要求，非歐盟國(guó)家/地區(qū)的獨(dú)立站賣(mài)家注冊(cè)IOSS稅號(hào)，需要指定一名中介（稅代），委托其在歐盟任意成員國(guó)進(jìn)行注冊(cè)。如果公司注冊(cè)地在歐盟本地，即在公司所在國(guó)注冊(cè)IOSS，不可在其他國(guó)家注冊(cè)。

備注：無(wú)論歐盟企業(yè)或非歐盟企業(yè)發(fā)生對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)均需要注冊(cè)一站式申報(bào)服務(wù)，區(qū)別是否需要通過(guò)代理，平臺(tái)賣(mài)家不需要申請(qǐng)。

如何使用IOSS？

賣(mài)家注冊(cè)成功IOSS之后需要做什么？

1、使用IOSS清關(guān)，包裹通過(guò)綠色通道入境。

2、第二個(gè)月把清關(guān)紀(jì)錄及銷售數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確提供給稅務(wù)代理，并進(jìn)行申報(bào)。

3、繳納增值稅。

4、保證申報(bào)數(shù)據(jù)及海關(guān)系統(tǒng)紀(jì)錄金額、稅率、國(guó)家、包裹量、信息保持一致。

IOSS合規(guī)注意事項(xiàng)

1、最遲在訂購(gòu)過(guò)程結(jié)束時(shí)，顯示/展示買(mǎi)家在歐盟支付的VAT額；

2、確保向買(mǎi)家收取所有合格貨物的VAT，以歐盟目的國(guó)稅率為準(zhǔn)；

3、確保符合條件的貨物以價(jià)值不超過(guò)150歐元的方式裝運(yùn)；

4、盡可能在發(fā)票上顯示買(mǎi)家以歐元支付的價(jià)格；

5、通過(guò)您在注冊(cè)IOSS的國(guó)家的IOSS官網(wǎng)每月提交一份電子版VAT申報(bào)表；

6、每月向您在IOSS注冊(cè)的成員國(guó)支付VAT申報(bào)單上的VAT稅金；

7、將所有符合IOSS標(biāo)準(zhǔn)的銷售記錄保存10年；

8、向在歐盟邊境申報(bào)貨物的人提供在歐盟通關(guān)所需的信息，包括IOSS VAT識(shí)別號(hào)。

IOSS和OSS、IOSS和VAT的區(qū)別

IOSS和OSS的區(qū)別

OSS（一站式商店）是早期MOSS的延伸，其早期只用于電信、廣播和電子供應(yīng)(TBE)服務(wù)行業(yè)，后由于MOSS的成功，就將其系統(tǒng)擴(kuò)展到其他B2C服務(wù)，歐盟內(nèi)的商品跨國(guó)銷售，從而才有了OSS。適用于歐盟內(nèi)國(guó)家發(fā)貨，每季度申報(bào)一次。

IOSS則是針對(duì)非歐盟地區(qū)的賣(mài)家，歐盟為內(nèi)在價(jià)值不超過(guò)150歐元的商品建立進(jìn)口一站式服務(wù)機(jī)制。

IOSS和VAT的區(qū)別

VAT進(jìn)口的數(shù)據(jù)和后端申報(bào)的是可以不一致的，但是IOSS進(jìn)口環(huán)節(jié)原本應(yīng)該繳納多少稅金，在申報(bào)環(huán)節(jié)就是要報(bào)多少。

操作邏輯是需要賣(mài)家提供：銷售數(shù)據(jù)，海關(guān)數(shù)據(jù)，和發(fā)票。三者都要對(duì)的上。所以這個(gè)賣(mài)家的銷售數(shù)據(jù)和海關(guān)的數(shù)據(jù)必須一致的。

如果不一致，稅局查到會(huì)直接注銷IOSS號(hào)碼，同時(shí)稅務(wù)代理也會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

IOSS可以多個(gè)公司共同使用嗎？

一個(gè)公司對(duì)應(yīng)一個(gè)IOSS號(hào)碼。如果混用的話，首先海關(guān)是過(guò)不了；其次是報(bào)稅，報(bào)稅的時(shí)候需要和清關(guān)文件一起提供。如果信息不對(duì)應(yīng)，稅局查到后果非常嚴(yán)重。

總而言之，一個(gè)商家只能擁有一個(gè)IOSS號(hào)碼，賣(mài)家在電商平臺(tái)或者在網(wǎng)站上需要填寫(xiě)數(shù)以自己的IOSS號(hào)碼，不可以使用貨代提供的IOSS號(hào)碼。

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