子公司和分公司的區(qū)別

中國企業(yè)走出去，有些企業(yè)會(huì)以國內(nèi)公司在境外設(shè)立子公司或者分公司。但是不少人對于子公司和分公司分不清楚，不少人認(rèn)為是同一類型。其實(shí)兩者之間是有區(qū)別的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、法律主體方面

子公司是法人主體，在項(xiàng)目國獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，不會(huì)波及母公司及總部（有擔(dān)保等責(zé)任的除外）。分公司不是法人主體，其在當(dāng)?shù)貒姆闪x務(wù)也最終由總部承擔(dān)。

2、匯總納稅方面

子公司和當(dāng)?shù)貒髽I(yè)一樣履行納稅義務(wù)，也會(huì)享受該有的稅收優(yōu)惠政策，母公司進(jìn)行所得稅匯算納稅申報(bào)時(shí)不能匯總子公司的收益或虧損，在子公司分紅時(shí)可以就子公司已在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅進(jìn)行間接抵免。

分公司一般無需以獨(dú)立的企業(yè)身份在所在國納稅，收益或虧損可以并入總部進(jìn)行匯總納稅，境外分公司在當(dāng)?shù)貒U納的所得稅可以在總部匯總納稅時(shí)進(jìn)行抵免，若分公司是短時(shí)間（不超過6個(gè)月）履行經(jīng)營，不構(gòu)成當(dāng)?shù)爻ＴO(shè)機(jī)構(gòu)的話，甚至可以不在當(dāng)?shù)乩U納所得稅。

3、商業(yè)安排方面

子公司作為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，在與母公司進(jìn)行特許權(quán)收費(fèi)、債務(wù)、勞務(wù)等商業(yè)安排方面比分公司更能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，因此子公司可以有更多方法、更靈活的將合理的利潤轉(zhuǎn)移回總部。

4、退出機(jī)制方面

總部轉(zhuǎn)售境外子公司的股權(quán)增值部分通?？梢韵硎茌^為優(yōu)惠的資本利得稅率，而分公司無法通過股權(quán)整體出售，只能出分公司所屬售資產(chǎn)，通常涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅，且稅負(fù)較高。

子公司和分公司哪個(gè)更好？

企業(yè)在境外投資過程中，企業(yè)也會(huì)陷入設(shè)立子公司還是分公司的困惑中，在實(shí)際操作過程中需要充分考量各方面的因素進(jìn)行選擇，特別是稅務(wù)方面的因素。

以美國子公司和分公司為例子：

美國分公司

設(shè)有美國分公司的中國公司，應(yīng)當(dāng)在美國提交分公司的納稅申報(bào)表申報(bào)其分公司在美國的所得。因?yàn)榉止静⒉痪邆洫?dú)立的法人主體資格，因此其在中國的母公司有申報(bào)納稅的義務(wù)。母公司只就分公司的所得部分(按照公司稅率)向美國納稅。

美國子公司

位于美國的子公司，依照上述規(guī)定的公司稅率向美國納稅。位于美國的子公司還必須在支付給外國母公司或其他非美國當(dāng)事人的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、其他付費(fèi)時(shí)，代扣代繳稅款。通常，代扣代繳稅率為百分之三十。根據(jù)《美中稅收協(xié)定》，代扣代繳稅率減按百分之十的比例征收。

美國子公司對比分公司的優(yōu)勢

第一，美國子公司自行申報(bào)納稅，自行申報(bào)其所得。因此，一般而言，與分公司相比較，子公司披露母公司的財(cái)務(wù)信息一般少于分公司必須披露的有關(guān)母公司的財(cái)務(wù)信息。

第二，子公司納稅申報(bào)表通常比分公司的納稅申報(bào)表簡單。

第三、子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，承擔(dān)有限責(zé)任。因此，在美國的任何訴訟(其中包括與美國稅收機(jī)關(guān)的爭議) 中，一般必須直接向位于美國的子公司提起。外國母公司可能成為上述訴訟的被告，但由于子公司是獨(dú)立的法人主體，母公司可以根據(jù)這一點(diǎn)進(jìn)行抗辯，避免被卷入到訴訟程序中。

海外注冊公司，首要問題就是要弄清楚目的，知道要做什么，接下來的事情就比較好辦，如果連自己的目的都不清楚，盲目注冊海外公司只會(huì)給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)，甚至帶來更多未知的風(fēng)險(xiǎn)。