近期，深圳稅務局公布了一起企業(yè)偷漏稅事件，深圳某公司通過在香港設立空殼公司和開立銀行賬戶，隱瞞收入，構(gòu)成偷漏稅，被深圳稅務局罰款共計816萬元。

罰款詳情：

該公司通過在香港設立空殼公司和開立銀行賬戶收取境外機構(gòu)業(yè)務款，隱瞞收入1740萬元，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的偷稅稅款，總計為321萬元，還被處少繳稅款1倍的罰款321萬元，被追繳的稅款+罰款共計643萬元。

該公司不僅通過香港公司隱匿收入偷逃稅款，還利用個人賬戶給員工發(fā)放獎金及勞務報酬款項，均未代扣代繳個人所得稅，最終該公司被追繳2014年1月至2021年3月的應扣未扣個人所得稅款項為69.2萬元，還被處少繳稅款1.5倍的罰款103.9萬元，被追繳的稅款+罰款共計173萬元。

稅務稽查嚴監(jiān)管的號角已吹響，稅務合規(guī)迫在眉睫！

從2021年起，稅務部門就加大了執(zhí)法、監(jiān)管、稽查的力度。眾多偷逃稅的明星藝人、網(wǎng)絡主播紛紛“落馬”。

2021年9月份，國家稅務總局辦公廳印發(fā)有關通知后，許多明星藝人、網(wǎng)絡主播納稅人主動聯(lián)系稅務部門進行了自查補稅。對個別存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經(jīng)提醒、督促、警告后仍拒不配合整改的，稅務部門依法開展稅務稽查，選擇部分情節(jié)嚴重的重點案件進行了公開曝光。

現(xiàn)在，稅務稽查嚴監(jiān)管的號角已吹響，企業(yè)唯有了解稅務機關真正的強監(jiān)管步伐，并遵守稅務法規(guī)，才能到時候退能自保，進能發(fā)展。

金稅四期已正式啟動，向“以數(shù)治稅”時期邁進

引起這一些稅務稽查嚴監(jiān)管，離不開金稅系統(tǒng)的推波助瀾。2021年8月1日，金稅四期正式上線。2021年9月15日，在金磚國家稅務局長視頻會議中，國家稅務局長王軍在會議上發(fā)言：我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進，稅務工作將進入一個新的時代，金稅工程四期建設已正式啟動實施！

金稅四期更像是對于高收入人群的一個監(jiān)控器，俗稱稅務局的雷達，前段時間雪梨的店鋪被封了，微商大佬龔文祥告別了微商圈，薇婭被罰稅13.4個億，這些都是因為這個系統(tǒng)的功能！

金稅四期是可以通過多維度的數(shù)據(jù)分析了解企業(yè)以及個人的資金運營情況。他會對比企業(yè)過去的申報數(shù)據(jù)以及同行業(yè)的相關數(shù)據(jù)，還可以調(diào)取企業(yè)在網(wǎng)絡上各種經(jīng)營的信息。

走跨境合規(guī)之路，境外投資備案（ODI）

很多企業(yè)通過香港殼公司來搭建境外架構(gòu)，但很多擁有的是不合規(guī)的境外殼公司。開展境外投資活動要符合合規(guī)要求，境外投資備案（ODI備案）是國內(nèi)企業(yè)的境外投資合法途徑之一。

境外投資備案就是我們國內(nèi)企業(yè)投資境外企業(yè)時，不論是新設公司、新建項目還是并購股權，只要涉及直接或間接獲得境外公司的所有權，控制權、經(jīng)營管理等，就需要進行ODI備案。如果企業(yè)境外投資涉及敏感國家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，還需要實行核準管理。

根據(jù)相關法規(guī)，境內(nèi)的非國有企業(yè)進行海外直接投資或并購交易，需獲得商務部門境外投資行為的核準、發(fā)改委對境外投資項目的核準或備案、銀行外匯登記三大環(huán)節(jié)（涉及到國資的企業(yè)還要獲得國資委的批復）。

目前有很多公司如上面案例所述利用香港殼公司“節(jié)稅”，但通過這樣的方式用香港公司收付款是不合規(guī)的，不符合《境外投資管理辦法》的規(guī)定。

這類公司存在的風險是非常大的，一旦被稅務稽查，所需要承擔的不合規(guī)成本會比走合規(guī)流程大得多！

想要通過香港公司避稅，就要通過合法合規(guī)的手段去做。其中，成為香港稅收居民身份是合理避稅的方式之一。

申請香港稅收居民身份避免雙重征稅

香港廣泛的避免雙重課稅協(xié)定網(wǎng)絡為已獲得稅收居民身份證明的公司提供了許多稅收優(yōu)惠。雖然具體收益將視乎實際情況而有所不同，但一般而言，此類公司可享受優(yōu)惠的利息和股息預提稅率，甚至可以免征資本利得稅。

但是，獲發(fā)香港稅收居民身份證明書并不保證其申請享受全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排待遇一事將會成功，最終是否可獲公司所在地的稅項寬免將由該地區(qū)稅務機關作出決定。

一般而言，以下人士可申請稅收居民身分證明書：

1、通常居住于香港的個人；

2、在某課稅年度內(nèi)在香港逗留超過 180 天或在連續(xù)兩個課稅年度(其中一個是有關的課稅年度)內(nèi)在香港逗留超過 300 天的個人；

3、在香港成立或組成的公司 / 合伙 / 信托 / 其他團體；

4、在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司 / 合伙 / 信托 / 其他團體。

申請香港稅收居民身份證明需要的資料

公司在申請稅收居民身份證明時必須提供的資料，但不應該視以下資料包括全部資料：

1、董事會的組合和會議地點：董事會成員是否為香港居民，董事會會議在哪里舉行，討論和決議的性質(zhì)，以及如何決議和在哪里執(zhí)行；

2、商業(yè)運作：涵蓋各種資料，包括企業(yè)地址、員工工作位置以及他們?nèi)绾魏驮谀睦锫男新氊煟?/p>

3、收入性質(zhì)：香港金融機構(gòu)的詳細資料，經(jīng)審計的帳目，顯示在香港境內(nèi)持有的資產(chǎn)數(shù)目，公司的利潤是否須繳付香港利得稅，申請人是否可被視為該收入的實益擁有人。

根據(jù)規(guī)定，香港特別行政區(qū)稅務主管當局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個公歷年度的香港居民身份。即一次申請，三年有效。

需要注意的是，利用香港具競爭性的稅收制度優(yōu)勢的公司須注意全球和香港的稅務趨勢正在發(fā)生變化。特別是考慮到不成功的稅收居民身份證明申請可能會對未來的申請產(chǎn)生負面影響。因此，在申請稅收居民身份證明前必須認真準備。俗話說得好，預防勝于治療。

關于離岸信托的稅務風險提示

很多高凈值人士通過設立離岸信托來傳承財富，或?qū)崿F(xiàn)避稅的目的，但是根據(jù)新個稅法規(guī)定，個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整。并且在全球稅務透明和CRS大力度推行的情況下，離岸信托傳統(tǒng)的避稅功能正在消減。

新個稅法第八條“反避稅”條款

????有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整：

（一）個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

既然離岸信托在避稅方面已經(jīng)大打折扣，為何還有如此多高凈值人士對離岸信托青睞不已呢？高凈值人士們之所以還對離岸信托孜孜不倦，最重要的考量已經(jīng)不是避稅，而是其他功能。如：

1、離岸信托的所有權和收益權分離，即便遇到債務糾紛、公司清算等，不會影響信托財產(chǎn)，可以起到風險隔離的效果；

2、再比如，通過離岸信托，不需要進行股權轉(zhuǎn)讓，不需要繳納高額資本利得稅和個人所得稅，就能夠?qū)崿F(xiàn)財富傳承；

3、還有一點很重要，通過設置受益條款，可以給受益人頭上加個“緊箍咒”，防止子女揮霍無度，從而實現(xiàn)財富相對永續(xù)。

瑞豐德永提醒

實踐中，在將財產(chǎn)裝入信托時，必須考慮稅務環(huán)境正在發(fā)生的變化及了解趨勢。也要正確認識信托只是一個財富管理工具，不能一勞永逸，特別是用一個普通法下的信托工具來解決中國內(nèi)地大陸法下的問題，必然會存在一些跨法域的局限性。因此，對于企業(yè)也好，或者高凈值人士本身也罷，需要結(jié)合其他境內(nèi)外工具，綜合籌劃，配套使用。

瑞豐德永作為亞洲領先的業(yè)務拓展專家，擁有獨立的信托公司，以及在信托業(yè)務方面擁有BVI信托與香港信托正規(guī)牌照，可為客戶提供一站式IPO信托服務。瑞豐德永都會針對客戶的個人狀況、目的、意愿等，為其打造專業(yè)的離岸信托方案，專業(yè)、保密且合規(guī)，確保您得到滿意的服務。

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