在開曼設(shè)立基金，稅收是非常重要的一環(huán)，那么對中國投資者來說，在開曼設(shè)立基金可能會涉及到哪些稅法呢？

FATCA海外賬戶納稅法

開曼與美國簽署了IGA,有義務(wù)收集投資人的稅務(wù)身份信息。所設(shè)立的開曼基金，首先需要做實(shí)體認(rèn)定，在美國稅務(wù)局IRS網(wǎng)站注冊，并獲得GIIN。同時需要收集投資人信息，并有盡職調(diào)查義務(wù)，保證了解所有投資人的稅收身份（如：是否是美國納稅人）?；鸨旧硪约巴顿Y人都需要填報(bào)W-9或W-8系列表格，這是一個相對復(fù)雜的過程。

CRS全球征稅

“CRS”已在開曼群島實(shí)施。CRS在開曼群島的運(yùn)行需要投資基金從所有新用戶和受讓人(包括債權(quán)人和股權(quán)持有者)收集稅務(wù)鑒定和稅收居住信息。因此，每個股東應(yīng)意識到，根據(jù)CRS有關(guān)其在該基金的投資的相關(guān)信息可以提供給任何相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

a、基金可能被要求向主管當(dāng)局披露與投資者有關(guān)的某些保密信息，如投資者的姓名、地址、稅務(wù)識別號碼、社會保險(xiǎn)號碼(如有)以及與投資者投資有關(guān)的某些信息。

b、基金(或其代理人)可能需要向美國國稅局和其他外國財(cái)政當(dāng)局披露某些機(jī)密信息，如果注冊當(dāng)局進(jìn)一步詢問,該基金投資者可能需要提供額外的信息或文檔并向主管機(jī)關(guān)披露。

注：如果一個投資者不提供所請求的信息或文檔,可能會導(dǎo)致基金的合規(guī)問題，基金或其投資者在相關(guān)的立法或政府間制度下會承擔(dān)被扣繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

中國大陸稅法及稅收

開曼基金可能涉及的境外納稅主體身份判定以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅法處理等可依據(jù)相關(guān)的稅法規(guī)定進(jìn)行判定，如：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2009】82號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）。

《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第7號）。

開曼基金可投資于除開曼群島以外的其他國家的證券或股權(quán)，并可在其他國家進(jìn)行收入、扣繳或其他稅收，該基金的股東可能是許多不同國家的稅務(wù)居民，應(yīng)根據(jù)其所在國籍、住所或公司的法律認(rèn)購、收購、持有、轉(zhuǎn)讓或贖回參與股票承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)。

開曼基金的主要組織形式

在開曼設(shè)立投資基金，需遵循開曼群島有關(guān)投資基金的主要法例《共同基金法》。

通常，在開曼設(shè)立的對沖基金（開放式基金）采用豁免型公司的形式設(shè)立，私募股權(quán)基金（封閉式基金）采用豁免型有限合伙制的形式設(shè)立。采用不同的組織形式以及涉及的投資人數(shù)量不同，會直接關(guān)系到設(shè)立的基金是否落入開曼群島的《共同基金法》的監(jiān)管范圍。

在開曼注冊的公司類型中，有限合伙制作為私募股權(quán)基金的組織形式最為流行，美國80%以上的私募股權(quán)基金都采取了這種形式在開曼群島注冊。同樣，對于國內(nèi)的私募機(jī)構(gòu)，推薦以有限合伙制的形式設(shè)立離岸基金。

設(shè)立不同類型的基金設(shè)立流程以及設(shè)立后的維護(hù)管理費(fèi)用都會有所區(qū)別，總的來說，具體情況具體分析。